| 導(dǎo)讀：一般的企業(yè)都有可能涉及印花稅,它是稅金及附加中的一種,是主要針對于各企業(yè)單位及個人進(jìn)行合同簽署行為時所繳納的稅款.許多新手會計對于自己企業(yè)所繳納的印花稅應(yīng)該如何做會計分錄不是很清楚,繳納印花稅的會計分錄怎么做?昌平工商注冊小編為您解答如下.
企業(yè)交納印花稅會計分錄處理,通常分為下列幾種情況:
一、不通過應(yīng)交稅費科目核算
企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過"應(yīng)交稅費"科目核算(關(guān)鍵點),如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可.實際繳納的印花稅:借:管理費用(印花稅);貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等.
二、通過應(yīng)交稅費科目核算
實際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時很多企業(yè)就會先通過"應(yīng)交稅費"計提本月的印花稅,次月實際繳納時再沖減應(yīng)交稅費科目.不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定.
計提本月印花稅的會計分錄:借:管理費用--印花稅;貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交印花稅;實際交納印花稅的會計分錄:借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交印花稅;貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等.
現(xiàn)在昌平工商注冊負(fù)責(zé)人再為大家介紹一下哪些合同不用交印花稅?
1、既有訂單又有購銷合同的,訂單不貼花:在購銷活動中,有時供需雙方只填制訂單,不再簽訂購銷合同,此時訂單作為當(dāng)事人之間建立供需關(guān)系、明確供需雙方責(zé)任的業(yè)務(wù)憑證,根據(jù)國稅函(1997)505號文規(guī)定,該訂單具有合同性質(zhì),需按照規(guī)定貼花.但在既有訂單,又有購銷合同情況下,只需就購銷合同貼花,訂單對外不再發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系,僅用于企業(yè)內(nèi)部備份存查,根據(jù)[1988]國稅地字第025號文規(guī)定,無需貼花.
2、非金融機(jī)構(gòu)之間簽訂的借款合同:根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定,銀行與其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同需要繳納印花稅,和非金融性質(zhì)的企業(yè)或個人簽訂的借款合同不需要繳納印花稅.企業(yè)向股東貸款是企業(yè)進(jìn)行融資的常見方式,和股東所簽訂的借款合同,如果雙方都不屬于金融機(jī)構(gòu),無需貼花.
3、股權(quán)投資協(xié)議:股權(quán)投資協(xié)議是投資各方在投資前簽訂的協(xié)議,只是一種投資的約定,不屬于印花稅征稅范圍,無需貼花.
4、繼續(xù)使用已到期合同無需貼花:企業(yè)所簽訂的已貼花合同到期,但因合同所載權(quán)利義務(wù)關(guān)系尚未履行完畢,需繼續(xù)執(zhí)行合同所載內(nèi)容,即繼續(xù)使用已到期合同,只要該合同所載內(nèi)容和金額沒有增加,無需再重新貼花.但如果合同所載內(nèi)容和金額增加,或者就尚未履行完畢事項另簽合同的,需要按照《印花稅暫行條例》另行貼花.
以上就是昌平工商注冊小編對"繳納印花稅的會計分錄"這一問題的解答,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一般都會涉及到印花稅,此稅種雖然比較小,但是作為企業(yè)會計還是需要處理得當(dāng)。
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